Del estímulo para quienes contraten adultos mayores

Publicado en el Diario Oficial de la Federación el día 29 de Abril de 2019 en su Regla 3.21.2.1 nos dice que:

Para los efectos del artículo 186, segundo párrafo de la Ley del ISR, el estimulo fiscal que podrán aplicar las personas que contraten adultos mayores, consiste en deducir de sus ingresos un monto equivalente al 25% del salario efectivamente pagado en los términos señalados en dicho artículo, a las personas de 65 años o más.

Avisos, declaraciones y obras de arte propuestas en pago de los impuestos por la enajenación de obras artísticas y antigüedades propiedad de particulares

Decreto que otorga facilidades para el pago de los impuestos sobre la renta y al valor agregado y condona parcialmente el primero de ellos, que causen las personas dedicadas a las artes plásticas de obras artísticas y antigüedades propiedad de particulares, publicado en el DOF el 31 de octubre de 1994 y modificado el 28 de noviembre de 2006 y 5 de noviembre de 2007.

Que fue publicado en el Diario oficial de la Federación el 29 de Abril de 2019 y nos dice en su apartado 1/DEC-2:

¿Quiénes lo presentan?

Los artistas dedicados a la producción de obras de arte plástico y visual, inscritos en el RFC

¿Dónde se presenta?

De manera presencial, ante la Subadministración de Pago en Especie adscrita a la Administración para el Destino de Bienes “5”; o ante las Administraciones de Operación de Recursos y Servicios “7”, “8” y “9”, o las Subadministraciones de Recursos y Servicios

¿Qué documento se obtiene?

Acuse de recibo en papel

¿Cuándo se presenta?

Durante los meses de enero, febrero, marzo o abril

Requisitos:

·      Para apegarse al Decreto, debe presentar lo siguiente:

a) Formato de “Aviso de inicio o término pago en especie” (HDA-1).

b) Identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo.

c) Curriculum vitae.

·      Para darse de baja del programa, presentar el Formato de “Aviso de inicio o término pago en especie” (HDA-1), misma que tendrá efectos el año siguiente del que se presente.

·      Tratándose de obras de arte propuestas para el pago de los impuestos, presentar imagen digital de las obras que proponga en pago:

a)   Formato de “Pago en especie declaración anual ISR, IETU e IVA” (HDA-2).

b)   Anexo 1 “Pago de Obras".

c) Curriculum vitae actualizado.

·      Para el caso de obras donadas o entregadas a museos para su exhibición y conservación, presentar imagen digital de las obras:

a) Formato de “Pago en especie declaración anual ISR, IETU e IVA” (HDA-2).

b) Anexo 2 “Donación de obras”.

c) Documentación que ampare la donación de las obras o en su caso, que ampare la aceptación de las obras entregadas para su exhibición y conservación.

·      La imagen digital, a la que se hace referencia en los dos puntos anteriores, deberá considerar lo siguiente:

a)   Fotografía de cada una de las obras a presentar en alta resolución, formato .jpg a 300 dpi.

b)   Toma fotográfica completamente frontal, sobre fondo blanco y que incluya el marco o base en caso de que la obra cuente con alguno.

c)   La toma deberá ser general y no de detalles de la obra misma.

d)   Usar buena iluminación, de manera que se perciban los detalles de la obra.

e)   Evitar manipulación en programas de diseño, respetando los colores y características propias de la obra.

f)    En el caso de obras enmarcadas con vidrio, evitar reflejos o brillos que puedan afectar la percepción de la obra.

       g)  El archivo fotográfico de cada obra deberá estar nombrado con los apellidos del autor y el título de la obra, ejemplo: APELLIDOS_TITULODELAOBRA.

·      Cuando un artista que haya optado por pagar sus impuestos en los términos del Decreto, no enajene obra de su producción en un año o resida dicho año en el extranjero, bastará que presente su declaración en formato de “Pago en especie declaración anual ISR, IETU e IVA” (HDA-2), pudiendo acompañar alguna obra de su producción si así lo deseara.

·      Tratándose de pinturas, esculturas y grabados propuestas para el pago de los impuestos, presentar las mismas ante la Subadministración de Pago en Especie adscrita a la Administración para el Destino de Bienes “5” o ante las Administraciones de Recursos y Servicios “7”, “8” y “9”, o las Subadministraciones de Recursos y Servicios atendiendo los siguientes requisitos:

a)       Tratándose de pinturas y grabados, deberán estar firmados, fechados, enmarcados, armellados y alambrados. Tratándose de grabados, deberán además tener número de serie.

b)       Tratándose de esculturas, deberán estar firmadas, fechadas y con número de serie.

Tratándose de obras donadas o entregadas para su exhibición y conservación, las mismas se presentan ante museos propiedad de personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles, o que pertenezcan a la Federación, una Entidad Federativa, Municipio u organismo descentralizado.

Condiciones:

Estar al corriente en sus obligaciones fiscales

Información adicional:

No aplica.

Disposiciones jurídicas aplicables

Art. Cuarto del Decreto que otorga facilidades para el pago de los impuestos sobre la renta y al valor agregado y condona parcialmente el primero de ellos, que causen las personas dedicadas a las artes plásticas de obras artísticas y antigüedades propiedad de particulares, publicado en el DOF el 31 de octubre de 1994 y modificado el 28 de noviembre de 2006 y 5 de noviembre de 2007.

Contribuyentes relevados de presentar el aviso de inicio de liquidación y el de cancelación en el RFC por liquidación total del activo

En el Diario Oficial de la Federación públicado el 29 de Abril de 2019 en su Regla 2.5.2.1 lo siguiente:

Para los efectos del artículo 27, primer y décimo primer párrafos del CFF, en relación con los artículos

29, fracciones X y XIV, y 30, fracciones VII y XI de su Reglamento, cuando las personas morales 

lleven a cabo su disolución y liquidación a través del Portal www.gob.mx/Tuempresa resultando 

procedente con base en la información con que cuente la Secretaría de Economía, y una vez que el SAT 

verifique que dichas personas se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, 

se ajusten a la normatividad fiscal aplicable, no se encuentren en facultades de comprobación por la 

autoridad fiscal y hayan indicado en el mencionado Portal que su domicilio fiscal es el mismo que se 

encuentra registrado en el SAT, podrán quedar relevados de presentar tanto el aviso de inicio de 

liquidación como el de cancelación en el RFC por liquidación total de activo.

Una vez cumplido lo que establece el párrafo primero de la presente regla, el SAT, a través del buzón 

tributario podrá notificar al contribuyente sobre la procedencia de haber quedado relevado o no de 

presentar el aviso de inicio de liquidación. Posteriormente, se notificará al contribuyente sobre quedar 

relevado o no de presentar el aviso de cancelación en el RFC por liquidación total del activo dentro del 

plazo de diez días hábiles contado a partir del día hábil siguiente a aquél en el que la Secretaría de 

Economía haya avisado al SAT que realizó la inscripción de la cancelación del folio de la sociedad en el 

Registro Público de Comercio.

En el caso de que las personas morales decidan no concluir su liquidación en el Portal 

www.gob.mx/Tuempresa, el SAT no tendrá por presentados los avisos de inicio de liquidación, y el de 

cancelación en el RFC por liquidación total de activo, por lo que tendrá que acudir a la ADSC y cumplir 

con la normatividad fiscal aplicable para tal efecto.

CFF 27, RCFF 29, 30

Aviso para optar por efectuar la retención del ISR e IVA a prestadores de servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos

¿Quiénes lo presentan?

Las personas morales residentes en México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país, así como las entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen el uso de plataformas tecnológicas a personas físicas para prestar de forma independiente el servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados.

¿Dónde se presenta?

En el Portal del SAT.

¿Qué documento se obtiene?

Acuse de recibo

¿Cuándo se presenta?

Cuando se requiera optar por efectuar la retención por concepto del ISR e IVA a los prestadores del servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados

Requisitos:

Manifestar bajo protesta de decir verdad que optan por efectuar la retención por concepto del ISR e IVA por los ingresos obtenidos derivados de la prestación del servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados que obtengan las personas físicas que utilicen dicha plataforma para prestar sus servicios de forma independiente.

Condiciones:

Contar con Contraseña o e.firma

Información adicional:

No aplica.

Disposiciones jurídicas aplicables

Reglas 3.11.12., 3.11.13. RMF.

Solicitud de Devolución de Saldos a Favor del IVA

Publicado en el Diario Oficial de la Federación el día 29 de Abril de 2019

¿Quienes lo Presentan?.- Personas Físicas y Morales que deseen solicitar devolución del saldo a favor

¿Donde se presentan?.- En el Portal del Sat

¿Cuando se presentan?.- Dentro de los cinco años siguientes a la fecha en el que se haya determinado el saldo a favor.

¿Que documento se obtiene?.- Acuse de recibo

Información adicional.- Con el número de folio se puede dar seguimiento a la solicitud de devolución, a través de buzón tributario (consultas) o en el portal del Sat (trámites/ devoluciones y compensaciones/ seguimiento de trámite y requerimientos).

Disposiciones jurídicas aplicables.- Art. 22; Reglas 2.3.9. , 4.1.5 RMF

Requisitos:

1.- Anexo 7 "Determinación del Saldo a Favor de IVA", para personas físicas, los cuales se obtienen en el Portal del Sat al momento que el contribuyente ingrese al FED (para altex, Certificado Inmex, Inmex, IVA)

2.- Anexo 7-A "Hoja de Trabajo para integrar el Impuesto Al Valor Agregado", para Personas Físicas, los cuales se obtiene en el Portal del Sat al momento que el contribuyente ingrese al FED (para altex, Certificado Inmex, Inmex, IVA)

3.- Tratándose de contribuyentes que proporcionen el suministro de agua para uso doméstico, que hayan obtenido la devolución de saldos a favor del IVA deberán presentar la forma oficial 75 "Aviso de destino del saldo a favor de IVA" (para IVA).

4.- Tratándose de actos o actividades derivadas de fideicomisos, el contrato de fideicomiso, con firma del fideicomitente, fideicomisarios o de sus representantes legales, así como del representante legal de la Institución financiera y en su caso:

• Documento mediante el cual  los fideicomisarios o del fideicomitente manifiesta su voluntad de ejercer la opción prevista por el artículo 74 del Reglamento de la Ley del IVA.
• Documento mediante el cual la institución fiduciaria acepta la responsabilidad solidaria para ejercer la opción prevista por el artículo 74  del Reglamento de la Ley del IVA

(para altex, Certificado Inmex, Inmex, IVA)

5.- Contar con Contraseña y Certificado de e-firma o con e-firma portable a efecto de ingresar a la aplicación solicitud de Devolución (para altex, Certificado Inmex, Inmex, IVA)

6.- En el caso, de presentar documentación adicional, no señalada o enunciada en los puntos anteriores, esta deberá adicionarse en su tramite en forma digitalizada (archivos con formato *.zip) (para altex, Certificado Inmex, Inmex, IVA)

7.- Estado de cuenta expedido por la institución financiera que no excedan de 2 meses de antiguedad, que contengan la clave en el RFC del contribuyente que lleva a cabo la solicitud y el número de cuenta bancaria activa (Clabe)  (para altex, Certificado Inmex, Inmex, IVA)

Nota: No se deberá considerar como obligatorio el anexar al tramite como parte de los comprobantes de impuesto pagado, las facturas de operaciones realizadas con proveedores, arrendadores, o prestadores de servicios y de comercio exterior, los cuales solo podrán solicitarse mediante requerimiento de información adicional.

los documentos originales se digitalizan para su envió

 Tratandose Personas Físicas con saldos iguales o menores a a $ 10,000.00 (Diez Mil pesos 00/100 M.N.) que no cuenten con el Certificado de e-firma o con e-firma portable, que en terminos del Art. 27 del CFF, no estén obligados a inscribirse ante el RFC, podrán presentar la solicitud de devolución previa cita en cualquier ADSC, presentando su identificación oficial vigente de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo y los requisitos en dispositivo magnético digitalizado. 

Documentación que podrá ser requerida por la autoridad:

1. Documentos que deban presentarse conjuntamente con la solicitud de la devolución y que hayan sido omitidos o ésta y/o anexos, se hayan presentado con errores u omisiones.
2. Los datos e informes o documentos necesarios para aclarar inconsistencias determinadas por la autoridad
3. Tratándose de residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, la certificación de residencia fiscal, o bien, la certificación de la presentación del último ejercicio del ISR y en su caso, escrito de aclaración cuando apliquen beneficios de los tratados en materia fiscal que México tenga en vigor.
4. Escrito en el que aclare la diferencia en el saldo a favor manifestado en la declaración y el determinado por la autoridad.
5. Escrito en el que se indique la determinación del monto de IVA Acreditable, cuando exista diferencia determinada por la autoridad.
6. Comprobantes Fiscales:

           - Tratándose de CFDI, proporcionar el número de folio

           - Comprobante Fiscal Digital (CFD) emitido hasta diciembre de 2013

           - Comprobante Fiscal Impreso con Dispositivo de Seguridad, vigente hasta 2013

           - Comprobante Fiscal Impreso por establecimiento autorizado, hasta diciembre de 2010

           - En su caso, Estado de Cuenta que expida la Institución Financiera

           - Comprobantes Fiscales emitidos conforme a las facilidades administrativas

       7. En caso de que la actividad preponderante no se lleve a cabo en el domicilio fiscal señalado en el  

           RFC escrito libre en el que indique "bajo protesta de decir verdad" el domicilio en el que realiza la 

           actividad y, en su caso, aviso de apertura de establecimiento.

       8. En caso de que el contribuyente no se encuentre relacionado en el Padrón de Empresas Altamente 

           Exportadoras o Certificadas IMMEX, escrito libre en el que aclare su situación respecto de dicho 

           registro.

       9. Los datos, Informes o Documentos necesarios para aclarar su situación fiscal ente el RFC

Subcontratación. Retención de salarios.

En el Diario Oficial de la Federación Publicado el 30 de Abril de 2019 menciona los Criterios No Vinculativos de las Disposiciones Fiscales y en su apartado 22/ISR/NV nos dique que:

Se considera que realiza una práctica fiscal indebida quien:

                             I. Constituya o contrate de manera directa o indirecta a una persona física o moral, cuando entre otras, se trate de Sociedades de Solidaridad Social, Cooperativas, Civil, Civil Universal, Civil Particular; Fideicomisos, Sindicatos, Asociación en Participación o Empresas Integradoras, para que éstas le presten servicios idénticos, similares o análogos a los que sus trabajadores o prestadores de servicios le prestan o hayan prestado, y con ello omita el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.

                             II. Derivado de la práctica señalada en la fracción anterior, se omita efectuar la retención del ISR a los trabajadores o prestadores de servicios sobre los que, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 20 de la Ley Federal del Trabajo, mantiene una relación laboral por estar bajo su subordinación y toda vez que dichos trabajadores o prestadores de servicios perciben un salario por ese trabajo subordinado, aunque sea por conducto del intermediario o subcontratista.

                             III. Deduzca, para efectos del ISR, el comprobante fiscal que ampare la prestación de servicios que emite el intermediario laboral, sin cumplir con lo establecido en el artículo 27, fracción V de la Ley del ISR.

                             IV. Acredite, para efectos del IVA, el impuesto contenido en el comprobante fiscal que ampare la prestación de servicios que emite el intermediario, sin cumplir con lo establecido en los artículos 5 y 32 de la Ley del IVA.

                             V. Asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la implementación de cualquiera de las prácticas anteriores.

Origen	Primer antecedente
Tercera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2013	Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 14 de agosto de 2013, Anexo 3, publicado en la misma fecha de la Modificación, con número de criterio no vinculativo 31/ISR.

Persona Desaparecida. Criterio en el IMSS

Se publica en el Diario Oficial de la Federación el día 3 de Mayo de 2019 lo siguiente:

CRITERIO DE INTERPRETACIÓN, PARA EFECTOS ADMINISTRATIVOS, DE LOS ARTÍCULOS 109 Bis, y 193 Bis DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL

PRIMERO.- En el caso de aseguradas o asegurados del Régimen Obligatorio del Seguro Social, que tengan la calidad de personas desparecidas y cuenten con Declaración Especial de Ausencia, en términos de la legislación especial en la materia, la cotización mensual de los mismos se ajustará a las reglas establecidas en el artículo 31, de la Ley del Seguro Social, mientras subsista la Declaración Especial de Ausencia y hasta que el patrón presente el aviso de baja ante el Instituto por fallecimiento de la trabajadora o trabajador desaparecido o por haber transcurrido el plazo de cinco años previsto en el segundo párrafo, del artículo 26, de la Ley Federal de Declaración Especial de Ausencia para Personas Desaparecidas, en relación con lo dispuesto en artículos 132, fracción XXIX, y 133, fracción XVI, de la Ley Federal del Trabajo.

SEGUNDO.- Las personas beneficiarias de la asegurada o asegurado que tenga la calidad de persona desaparecida y cuente con Declaración Especial de Ausencia, en términos de la legislación especial en la materia, conservarán el derecho a recibir la asistencia médica y de maternidad, quirúrgica, farmacéutica y hospitalaria que sea necesaria, conforme lo dispuesto en el artículo 109 bis, de la Ley del Seguro Social, mientras subsista la Declaración Especial de Ausencia y hasta ocho semanas después de que el patrón presente el aviso de baja ante el Instituto por fallecimiento de la trabajadora o trabajador desaparecido o por haber transcurrido el plazo de cinco años previsto en el segundo párrafo, del artículo 26, de la Ley Federal de Declaración Especial de Ausencia para Personas Desaparecidas, en relación con lo dispuesto en artículos 132, fracción XXIX, y 133, fracción XVI, de la Ley Federal del Trabajo.

TERCERO.- Para efectos de poner a disposición de los beneficiarios los recursos de la cuenta individual de la asegurada o asegurado que tenga la calidad de persona desaparecida, el Instituto deberá observar los términos que establezca la resolución especial de ausencia que emita el Órgano Jurisdiccional, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 20 y 21 fracción V, de la Ley Federal de Declaración Especial de Ausencia para Personas Desaparecidas, en relación con el artículo 169 de la Ley del Seguro Social.

CUARTO.- El presente criterio entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.