Cuales son los Elementos Esenciales del Tributo

Los Elementos y las normas que los definen se conocen como normas de imposición tributaria ( o normas tributarias sustantivas). En México están reguladas principalmente en los artículos 1 al 4 del Código Fiscal de la Federación.

Sujeto.- Quien está obligado a pagar el tributo (contribuyente o responsable solidario) CFF art 2.

Objeto.- El hecho, acto o actividad que origina la obligación tributaria (el hecho imponible) CFF art. 1

Base.- El monto o cantidad sobre el cual se calcula el tributo CFF art. 3

Tasa o Tarifa.- La cuantía de lo que se debe pagar (porcentaje o cantidad fija) CFF art. 3

Como elementos complementarios:

Época y Lugar de pago.- Cuándo y dónde se paga.CFF art. 4

Para contextualizar, el derecho tributario clasifica las normas en tres grandes grupos:

1. Normas de imposición tributaria definen el hecho imponible, es decir, los elementos que se mencionan (sujeto, objeto, base, tasa o tarifa).

2. Normas de gestión tributaria regulán cómo se administra el tributo (inscripción en el RFC, declaraciones, comprobación, recaudación).

3. Normas de conflicto tributario regulan las infracciones, sanciones, recursos administrativos y procedimientos ante las autoridades.

Sin un hecho imponible (objeto), un sujeto pasivo, una base y una tasa o tarifa, no existe tributo. Por eso toda Ley Fiscal debe contener estos cuatro elementos, si le falta alguno, la contribución carece de validez jurídica.

En base lo anterior en la Tesis IX-P-1aS-92

Rubro: CONTRIBUCIONES FISCALES, SU CAUSACION DERIVA DE LOS SUPUESTOS ESTABLECIDOS EN LAS LEYES TRIBUTARIAS Y NO ASI DE LOS CONTRATOS CELEBRADOS ENTRE PARTICULARES..

En su ultimo parrafo menciona que la voluntad del legislador la que rige la materia tributaria y no la de las partes que celebran un contrato.

Quedo de ustedes para cual quier duda.